[AUD 002] Review인데 SSARS가 아닌 SAS를 적용하는 경우

Audit은 Positive assurance를 제공하며 SAS를 적용함

보통 Review Report는 Limited assurance를 제공하며, SSARS를 적용함

 

구분	Assurance type	적용 기준
Audit	Positive assurance (Opinion)	SAS(AU Section)
Review	Limited assurance (Conclusion)	SSARS(AR Section)

 

하지만 Audit임에도 SAS를 적용하는 경우가 존재하며, 요건은 아래와 같음

대상: 비상장기업(Non-Issuer), PCAOB를 적용받지 않는 상장기업(Issuer)

1. 전기(Prior Year)에 SAS에 따라 회계감사를 받음

2. 당기(Current Year)에 Review of interim financial statement for non-issuer를 수행하며 전기와 같은 회계기준으로 요청하는 경우

 

이외에 Comfort Letter(재무확인서)도 SAS를 적용받음

 

 

결론

1. Review는 원래 SSARS를 적용받음

2. 하지만 작년에 회계감사를 받았으며, 당기에 전기와 같은 기준에 따라 중간재무제표 검토를 하는 경우 SAS를 적용

3. Comfort Letter도 SAS를 적용받음

 

 

(출처: Auditing & Attestation 14th, 권오상)