[AUD006] 회계감사의 목적 및 감사인과 경영진의 책임

 

 

 

1. Overall Objective of the Auditing(회계감사의 목적)

to obtain reasonable assurance

→ 합리적인 확신을 얻는 것

→ Not absolute assurance

→ 절대적 확신은 감사보고서에 문제가 없다는 것을 나타내며, 문제 발생시 회계감사인의 책임으로 이어짐. 감사보고서에 예상치 못한 문제가 발생할 경우, 이에 대한 방어수단으로 생각할 수 있음.

 

상장기업(Issuer)는 Audit of Financial statements(재무제표) Internal control over financial reporting(내부통제)에 대한 의견을 받아야 함

비상장기업(Non-Issuer)는 선택사항임

재무제표 감사의 목적은 Reasonable assurance를 얻는 것임

내부통제감사의 목적은 내부통제의 효과성에 대해 의견을 표명하는 것임(내부통제가 잘 운영되는지)

 

2. Responsibilty

(1) Management's Responsibility(경영진의 책임)

① the presentation and fair presentation of the financial statements in accordance with the applicable financial reporting framework.

→ 회계기준 등에 따라 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임

 

② the design, implementation and maintenance of internal control

→ 내부통제를 설계, 시행, 유지하는 책임

 

③ providing the auditor with access to information and persons within the entity needed to complete the audit

→ 회계감사를 수행함에 있어 필요한 정보 제공. 만약 정보 제공이 필요한만큼 이루어지지 않으면 Scope Limitation(감사범위의 제한)으로 한정의견 또는 의견거절을 받음

 

 

(2) The auditor's Responsibility(감사인의 책임)

 

① 재무제표 등에 의견 표명: expressing an opinion on the financial statement

② 전문성과 독립성 보유: Competence & Independence

(*) 독립성(Independence)이란, Auditor만이 지켜야 하는 사항으로 감사인과 감사대상회사간 특별한 관계여서는 안된다는 의미임. 특별한 관계일 경우, 감사의견에 영향을 주기 때문임

(*) 독립성애 대한 자세한 부분은 나중에 살펴보기로 함

③ 윤리 준수: Complying with relevant ethical requirement

(*) 윤리사항에 대한 자세한 내용은 나중에 살펴보기로 함

④ 전문가적 의구심: Professional skepticism

⑤ 전문가적 판단: Professional judgment

 

 

(출처: Auditing & Attestation 14th, 권오상)