[AUD009] 회계감사의 전체 흐름 ★★★★★

 

 
회계감사의 전체 흐름
회계감사의 전반적인 흐름을 흐름도로 나타내며 전체적인 그림을 그릴 수 있다. 각 챕터를 공부하고 그 챕터가 전체 회계감사 프로세스 중 어디에 해당하는지 확인하면서 공부하면 더 효과적으로 공부를 할 수 있다.
 
1. Before Accepting the engagement
→ 계약 수락 전 단계
 https://crucket.tistory.com/m/92

[AUD010] 감사계약 수락 전, 후임감사인이 해야 할 절차 6가지

2. Engagement letter(Agreement on audit engagement)
→ 계약 합의
https://crucket.tistory.com/93 

[AUD011] 감사계약서(Engagement letter)에 대한 이해

 https://crucket.tistory.com/m/94

[AUD012]Engagement Letter(감사계약서) 샘플로 이해하기

3. Prepare overall audit strategy
→ 전반적인 감사전략 수립
 
4. Risk assessment Procedures

Financial Statement level	Specific account and transaction level
1) Materiality & Audit Risk (Assessment of risk of material misstatement)
2) Obtaining knowledge of client's Business & Industry (Including Analytcial procedures)
3) Understanding of ICS component (Design & Implementation)

→ 재무제표 수준 및 특정 계정/거래 수준에서 중요성과 감사위험 설정
→ 거래처의 사업 및 산업에 대한 이해(분석적 절차 포함)
→ 내부통제에 대한 이해(설계 및 실행)
 
5. Overall Response to address Financial Statement level risk
→ 재무제표 수준에서 전반적인 반응
1) Assign staffs with more experience
→ 경험이 많은 회계사를 투입
2) Make audit procedures less predictable
→ 연말에 근접하게, 여러 장소일 경우 동시에, 불시에 실사하여 거래처가 분식을 못하도록 감사절차를 수립
3) Increase the level of supervision and professional skepticism
→ 감독 및 전문가적 의구심 수준 증대
 
6. Further Audit procedures(to respond to specific account and transactions level risk)
The auditor's approach to the audit may consist of either a substantive approach or a combined approach, In which both test of controls and substantive procedures are used.

(주1) Type1~3(출처: Auditing & Attestation 14th, 권오상)

 
Type1: 내부통제가 효과적으로 운영되면 기말감사의 범위를 줄일 수 있음
→ 덜 효과적이고, 기중에 감사를 진행하며, 샘플 사이즈를 적게 뽑음
Type2: RMM(Risk of materialmisstatement: 왜곡표시위험)이 높으면 TOC(내부통제운영)를 생략하고 감사범위를 늘림
→ 더 효과적이고, 기중보다는 기말에, 샘플사이즈를 늘려 가능한 전수조사에 가깝에 회계감사를 진행함
Type3: 내부통제와 회계감사를 동시에 병행
→ 은행같은 경우 전산감사를 통해 내부통제/회계감사를 동시에 병행함. 만약 내부통제가 효과적이지 못하면 감사범위의 제한으로 의견거절 표명함
 
7. Substantvie Procedures
7-1. FS Assertion
→ 회계감사를 진행하며 각 재무제표의 주장을 확인
https://crucket.tistory.com/m/85

[AUD003] 재무제표와 관련된 주장 이해하기

① Existence or Occurrence
② Completeness
③ Valuation or Allocation
④ Right and Obligation
⑤ Presentation & Disclosure
 
 
7-2. Audit Procedures
1) Substantive analytical procedures
→ 분석적 절차를 필요에 따라 생략할 수 있음
2) Test of details
① Direct test of financial balance: 기말감사에 대한 직접 검증
② Test of Transaction: 기중거래에 대한 검증
 
8&9. Sufficient appropriate evidence & Materiality
→ 충분하고 적정한 증거 수집 및 중요성 적용함
→ 이에 따라, 적정/한정/부적정/의견거절 중 표명
 
10. Forming of opinion on FS
→ 적정/한정/부적정/의견거절 중 표명
 
11. Documentation & Draft of audit report
→ 감사를 진행하면서 문서화 및 감사보고서 초안 작성
 
12. Reviewed by engagement partner(Including performing analytical procedures)
→ 책임 파트너(EP: Engagement Partner)가 보고서 리뷰
→ 품질관리실 회계사(QC: Quality Control)가 보고서 리뷰
→ 전반적인 수준에서 분석적 절차를 진행함
 
13. Delivery of audit report
→ 거래처에 감사보고서 전달
 
(*) 분석적 절차(Analytical procedure)는 4단계(Risk assessment Procedures), 7-2단계(Audit Procedures), 12단계( Reviewed by engagement partner)에서 사용됨
(*) 4단계와 12단계는 필수적 사항이며, 7-2단계는 선택 사항으로 생략해도 됨
(*) 4~6단계: Audit Plan이라고 함
 
(출처: Auditing & Attestation 14th, 권오상)