안녕하세요. 크러켓입니다.
오늘은 이연법인세 자산과 부채가 여러 년도에 걸쳐 나타날 때, 어떻게 계산해야 하는지 살펴보겠습니다.
이연법인세 자산과 부채의 증감은 해당연도 기말금액에서 기초금액을 차감한 금액입니다. 즉, Stock 개념이라고 볼 수 있습니다.
예를 들면, x1년도의 누적 이연법인세자산이 50이고, x2년도의 누적이연법인세자산이 30이라고 할 때 (-)20이 해당연도의 이연법인세자산입니다.
x1년도와 x2년도의 법인세비용을 구하는 문제입니다.
x1년도는 다음과 같이 계산합니다.
세전소득에서 영구적차이와 일시적차이를 반영하여, 세법상 과세소득을 구합니다. 30,000원입니다. 여기에 30% 세율을 곱하면 9,000의 당기법인세부채가 나옵니다. 일시적차이는 가산할 차이이며, 세율을 곱하면 10,500이 나옵니다. 이는 이연법인세부채입니다.
당기법인세부채와 이연법인세부채를 더하면, 당기법인세비용이 나옵니다.
x2년도는 다음과 같습니다.
x2년도 이연법인세부채는 기말금액-기초금앰으로 계산합니다. 즉, 3,500-10,500입니다. (-)7,000이 나옵니다. 부채인데 줄었기 때문에 차변에 분개를 해줍니다.
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여기서 알아야할 중요한 점은, 이연법인세자산/부채는 '기말금액-기초금액'이라는 점입니다. 변화(Flow)의 개념이기 때문에, 기말금액을 이연법인세자산/부채로 본다면 틀린 것입니다.!
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